摘要：企业减资和企业增加注册资本一样，需要先在工商局进项企业注册资本的变更，然后企业根据公司章程的约定，退回股东投入的实收资本的金额，公司减资需要交税吗？会计分录、计算、政策如下。

减资的本质是部分或全体股东依法减少被投资企业的注册(实收)资本。

一、减资的会计处理

一般来说，被投资企业的会计处理为：

借记实收资本、贷记银行存款（或其他资产科目）。

涉及固定资产的，应当通过固定资产清理科目进行核算，视为销售所涉及的增值税应当借记应纳税-应纳税科目。

对股东，会计处理为：

借记银行存款（或其他资产账户和应纳税额-增值税-进项税）、长期股权投资（或金融资产账户）。

股东将减少的注册资本捐赠给被投资企业，计入当期损益，以弥补损失。在这种情况下，被投资企业的会计处理为：

借记实收资本和贷记营业外收入；

对于股东，会计处理为：

借记营业外支出、长期股权投资（或金融资产科目）。

二、减资的企业所得处理

被投资企业以其非货币性资产作为股东减资对价的，因资产所有权变更而不属于内部处置资产的，视为销售收入，销售收入按转让资产的公允价值确定。

对于企业法人股东，投资企业从被投资企业撤回或减少投资的资产中取得的资产,相当于初始投资的部分，确认为投资回收；按实收资本比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积，确认为股息收入；其余确认为投资资产转让收入。

对于股东来说减资时投资资产的转让收入=减资获得的资产金额-初始投资成本×减资比例（被投资企业累计未分配利润累计盈余公积）×减资比例。

三、减资的个人所得税处理

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回征收个人所得税的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定，个人因各种原因终止投资、合资、经营合作，取得股权转让收入、违约金、补偿金、补偿金等名称收回的资金，属于个人所得税应税收入，按照财产转让所得项目适用规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=个人股权转让收入、违约金、补偿金、补偿金及其他名称收回的总金额-原实际出资（投资）及相关税费。

因此，个人因撤资、减资等原因从被投资企业分回的资产，超过投资成本的部分不确认股息收入，全部确认为财产转让收入。

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